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Boletim de Opções de Estoque de Empregados Publicado: janeiro de 2008 Conteúdo revisado pela última vez: outubro de 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Imprimir), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460- 6 (HTML) Esta publicação é fornecida apenas como guia. Não se destina a substituir a Lei do Imposto sobre Saúde do Empregador e os Regulamentos. 1. Responsabilidade fiscal dos empregadores em opções de estoquepara Propósito do boletim Este boletim ajudará os empregadores a determinar quais valores estão sujeitos ao imposto sobre saúde do empregador (EHT). A EHT é paga pelos empregadores que pagam remuneração: aos empregados que se reportam para o trabalho em um estabelecimento permanente do empregador no Ontário, ou aos empregados que não se reportem para o trabalho em um PE do empregador, mas que são pagos a partir de ou através de Um PE do empregador em Ontário. Um funcionário é considerado um relatório para o trabalho em um estabelecimento estável de um empregador se o empregado vier ao estabelecimento permanente pessoalmente para trabalhar. Se o empregado não chegar a um estabelecimento estável em pessoa para trabalhar, o funcionário é considerado para se reportar para o trabalho em um estabelecimento estável, se ele ou ela pode razoavelmente ser considerado como anexo ao estabelecimento permanente. Para obter mais informações sobre este tópico, consulte o Boletim informativo intitulado Estabelecimento permanente. Opções de ações As opções de compra de ações do empregado são concedidas de acordo com um contrato de emissão de valores mobiliários, pelo qual uma empresa fornece aos seus empregados (ou empregados de uma corporação que não possui armas) o direito de adquirir valores mobiliários de qualquer dessas empresas. O termo títulos refere-se a ações do capital social de uma corporação ou de unidades de participação de um fundo de investimento. Definição de remuneração A remuneração definida na subsecção 1 (1) da Lei do Imposto sobre Saúde do Empregador inclui todos os pagamentos, benefícios e subsídios recebidos ou considerados como recebidos por um indivíduo que, em virtude das seções 5, 6 ou 7 da Receita Federal Lei Tributária (ITA), devem ser incluídos na renda de um indivíduo, ou seriam necessários se o indivíduo fosse residente no Canadá. Os benefícios da opção de compra de ações estão incluídos na receita em razão da seção 7 do ITA federal. Os empregadores são, portanto, obrigados a pagar a EHT sobre os benefícios das opções de ações. Corporações de comprimento sem armas Se uma empresa que não comercialize um contrato de compra de ações (em conformidade com a seção 251 da ATI federal) com a entidade empregadora, o valor de qualquer benefício recebido como resultado do estoque A opção está incluída na remuneração paga pelo empregador para fins de EHT. O empregado mudou-se para o PE de Ontário de um PE que não é Ontário. Um empregador é obrigado a pagar a EHT pelo valor de todos os benefícios de opções de ações decorrentes quando um empregado exerce opções de ações durante um período em que sua remuneração está sujeita a EHT. Isso inclui opções de ações que podem ter sido concedidas enquanto o funcionário estava relatando para trabalhar em um PE não-Ontario do empregador. Empregado mudou-se para o PE que não é Ontário Um empregador não é obrigado a pagar a EHT sobre o valor dos benefícios das opções de ações decorrentes quando um empregado exerce opções de ações durante o relatório para o trabalho em um PE do empregador fora do Ontário. Empregado não informando para o trabalho em um PE do empregador Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios das opções de ações decorrentes quando um empregado que exerce opções de estoque não se reporta para trabalho em um PE do empregador, mas é pago De ou através de um PE do empregador em Ontário. Ex-empregados Um empregador é obrigado a pagar a EHT sobre o valor dos benefícios das opções de ações de um ex-funcionário se a remuneração dos antigos funcionários estiver sujeita a EHT na data em que o indivíduo deixou de ser um empregado. 2. Quando os Benefícios da Opção de Compra Obter Taxablepara Regra geral Um empregado que exerce uma opção de compra de ações para adquirir valores mobiliários é obrigado a incluir na renda do emprego um benefício determinado de acordo com a seção 7 do ATI federal. Corporações privadas de controle canadense (CCPCs) Se o empregador é um CCPC na acepção da subseção 248 (1) da ATI federal. O funcionário é considerado como tendo recebido um benefício tributável de acordo com a seção 7 do ITA federal no momento em que o empregado dispõe das ações. Os empregadores são obrigados a pagar a EHT no momento em que o empregado (ou ex-empregado) disponha das ações. Onde as opções de ações de funcionários são emitidas por um CCPC. Mas são exercidas pelo empregado depois que a empresa deixou de ser uma CCPC. O valor do benefício será incluído na remuneração para fins de EHT no momento em que o empregado disponha dos valores mobiliários. Sociedades privadas controladas não canadenses (sem CCPC) Qualquer benefício tributável resultante de um empregado que exerça opções de compra de ações em valores mobiliários que não sejam de CCPC. Incluindo valores mobiliários ou títulos emitidos publicamente de uma empresa controlada pelo estrangeiro, devem ser incluídos na receita de emprego no momento em que as opções são exercidas. EHT é pagável no ano em que o empregado exerce as opções de compra de ações. O diferimento federal de tributação não se aplica a EHT Apenas para fins de imposto de renda federal, um empregado pode diferir a tributação de parte ou de todo o benefício decorrente do exercício de opções de compra de ações para adquirir títulos cotados publicamente até o momento em que o empregado disponha dos valores mobiliários. O diferimento federal da tributação sobre os benefícios das opções de ações não é aplicável para fins de EHT. Os empregadores são obrigados a pagar a EHT sobre os benefícios das opções de ações no ano em que o empregado exerce as opções de compra de ações. 3. Empregadores que realizam pesquisas científicas e desenvolvimento experimental para Por tempo limitado, os empregadores que realizam diretamente pesquisa científica e desenvolvimento experimental e cumprem os critérios de elegibilidade estão isentos de pagar EHT sobre benefícios de opções de ações recebidos por seus empregados. Para as CCPCs, a isenção está disponível nas opções de compra de ações outorgadas antes de 18 de maio de 2004, desde que as ações sujeitas sejam alienadas ou trocadas pelo empregado após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Para os não - CCPC s, a isenção está disponível nas opções de compra de ações outorgadas antes de 18 de maio de 2004, desde que as opções sejam exercidas após o dia 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Todos os benefícios de opções de ações decorrentes de opções de compra de ações outorgadas após 17 de maio de 2004, estão sujeitas à EHT. Critérios de elegibilidade Para ser elegível para esta isenção por um ano, o empregador deve cumprir todos os seguintes critérios de elegibilidade no ano de tributação do empregador que antecede o ano fiscal que termina no ano: o empregador deve atuar por meio de um PE em Ontário No ano de tributação anterior (ver sob Start-ups para a exceção), o empregador deve empreender diretamente pesquisa científica e desenvolvimento experimental (na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal) em um PE em Ontário no ano de tributação anterior As despesas elegíveis dos empregadores para o ano de tributação precedente não devem ser inferiores a 25 milhões ou 10 por cento das despesas totais dos empregadores (conforme definido abaixo) para esse ano de tributação, o que for menor que as empresas especificadas despesas elegíveis para o ano de tributação anterior não deve Seja inferior a 25 milhões ou 10 por cento da receita total ajustada dos empregadores (conforme definido abaixo) para esse ano de tributação, o que for menor. Por exemplo, se o empregador cumpre todos os critérios de elegibilidade acima mencionados em seu ano de tributação que termina em 30 de junho de 2001, é elegível para reivindicar a isenção de EHT para o ano de 2002. Empresas iniciantes que não tenham um ano de tributação anterior podem aplicar testes qualificados ao seu primeiro ano de tributação. A pesquisa científica e o desenvolvimento experimental realizados em seu primeiro ano de tributação determinarão sua elegibilidade para o primeiro e segundo anos em que a EHT é paga. Amalgamações No primeiro ano de tributação que termina após uma fusão, o empregador pode aplicar os testes qualificados ao ano de tributação de cada uma das empresas predecessoras que encerraram imediatamente antes da amalgamação. Despesas elegíveis Os gastos elegíveis são aqueles incorridos pelo empregador na realização direta de pesquisa científica e desenvolvimento experimental que se qualificam para o subsídio de desenvolvimento de ampliação de pesquisa (RampD) sob a Lei do imposto sobre as sociedades (Ontário). Os pagamentos do contrato recebidos pelo empregador para executar RampD para outra entidade estão incluídos como despesas elegíveis. Os pagamentos de contratos feitos pelo empregador a outra entidade para RampD realizados pela outra entidade não são incluídos como despesas elegíveis do empregador. Especificamente, as despesas elegíveis do empregador para um ano de tributação são calculadas como (ABminusC), onde: é o total das despesas incorridas no ano de tributação em um PE em Ontário, cada uma das quais seria uma despesa qualificada nos termos da subsecção 12 (1 ) Da Lei do imposto sobre as sociedades (Ontário) e é um montante descrito no parágrafo 37 (1) (a) (i) ou 37 (1) (b) (i) do ITA federal ou um valor de procuração prescrito (conforme referido No parágrafo (b) da definição de despesa qualificada na subseção 127 (9) da ATI federal) para o ano de tributação é a redução em A conforme exigido nos parágrafos 127 (18) a (20) da ATI federal em relação De um pagamento por contrato e é o valor pago ou a pagar pelo empregador no ano de tributação que está incluído em A e que seria um pagamento do contrato conforme definido na subsecção 127 (9) da ATI federal feita ao destinatário do montante . Despesas elegíveis especificadas As despesas elegíveis especificadas do empregador para um ano de tributação incluem: as despesas elegíveis dos empregadores para o ano fiscal, os empregadores compartilham as despesas elegíveis de uma parceria em que é membro durante um período fiscal da parceria que termina na tributação Ano e despesas elegíveis de cada corporação associada que tenha um PE no Canadá para qualquer ano fiscal que termine no ano de tributação dos empregadores, incluindo a participação das empresas associadas nas despesas elegíveis de uma parceria em que é membro. Despesas totais As despesas totais dos empregadores são determinadas de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), excluindo itens extraordinários. Os métodos de consolidação e equivalência patrimonial não devem ser utilizados. Receita total Uma receita total de empregadores é a receita bruta determinada de acordo com os GAAP (não usando os métodos de consolidação e equivalência patrimonial), menos qualquer receita bruta de transações com empresas associadas que tenham um PE no Canadá ou parcerias em que o empregador ou o associado A corporação é um membro. Receita total ajustada A receita total ajustada dos empregadores para um ano de tributação é o total dos seguintes montantes: receita total do empregador para o ano fiscal que os empregadores compartilham da receita total de uma parceria em que é membro durante um período fiscal da Parceria que termina na receita total do ano de tributação de cada corporação associada que tenha um PE no Canadá para qualquer ano de tributação que termine no ano de tributação dos empregadores, incluindo as empresas associadas. Idosos de tributação de curto ou múltiplo As despesas elegíveis, as despesas totais e as receitas totais são extrapoladas para montantes completos quando há anos de tributação curta ou múltipla em um ano civil. Parcerias Se um sócio é um membro especificado de uma parceria (na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal), a participação das despesas elegíveis, despesas totais e receita total da parceria atribuível ao parceiro é considerada nula . 4. Resumo da EHT em opções de estoquePara os benefícios e os carros da empresa para opções de ações e descontos de impostos sobre vendas, os funcionários das empresas canadenses podem tirar proveito de algumas oportunidades úteis de economia de impostos. Além do seu salário, salários e bônus, o seu valor é tributado sobre o valor dos benefícios que você recebe em virtude do seu emprego. No entanto, certos benefícios são isentos de impostos. Benefícios tributáveis ​​e isentos de impostos comuns Benefícios isentos de impostos Contribuições para um plano de pensão registrado ou plano de participação diferida Prêmios privados de cuidados de saúde (exceto em Quebec) Prêmios complementares de plano de benefícios de desemprego Descontos de empregados Alimentos subsidiados, quando é paga uma taxa razoável Uniformes Ou roupas especiais Associações de clubes (atléticas ou sociais), quando o benefício é primariamente para a matrícula do seu empregador, se o curso é exigido pelo empregador e é principalmente para seu benefício. Um subsídio de carro razoável por quilômetro Conselho, hospedagem e transporte para trabalho especial Sites ou locais de trabalho remotos Passagens de transporte para funcionários ferroviários, de ônibus ou de companhias aéreas, em determinadas situações Serviços de aconselhamento relacionados ao reemprego ou aposentadoria Uso das instalações recreativas do empregador (se disponível para todos os funcionários) Reembolso de várias despesas relacionadas ao trabalho (por exemplo, viagens , Entretenimento, movimento) Benefício de morte até 10 mil presentes não monetários recebidos pelo comprimento do armrsquos Funcionários com um valor anual agregado de menos de 500 Uso pessoal de pontos de passageiro frequente quando obtidos em viagens de negócios, na maioria das vezes Benefícios tributáveis ​​Hospedagem, hospedagem, aluguel sem renda ou baixa renda (algumas exceções para locais de trabalho especiais e locais de trabalho remotos ) A maioria dos presentes (além de presentes não monetários, conforme indicado), prêmios e prêmios de incentivo Prêmios de seguro de acidentes de grupo ou de seguro de vida Prêmios de seguro de vida Prêmios de saúde provinciais remunerados Benefícios de opções de ações Assistência de adoção Custos de viagem familiar, a menos que os membros da família sejam obrigados a Acompanhe você e theyrsquore envolvidos em atividades de negócios em sua viagem Empréstimos sem juros e de juros baixos (exceto nos primeiros 25.000 de um empréstimo de deslocamento em casa) Matrícula remunerada por empregador para cursos de interesse pessoal ou aqueles principalmente para seu benefício Empregador fornecido Carro (taxa de espera mensal e benefício operacional) Subsídio de carro, quando não calculado com referência à distância percorrida Privilégios de estacionamento em certas circunstâncias Declarações Taxas de preparação do retorno do imposto de renda e taxas de aconselhamento financeiro Financiamento pagas pelo empregador para os custos de habitação como resultado da deslocalização, reembolso por perda na venda do antigo lar (apenas metade do montante pago em excesso de 15.000 é tributável quando a mudança é uma deslocalização elegível ) Descrevemos alguns dos benefícios mais comuns em mais detalhes nas páginas a seguir. Se você quiser renegociar seu pacote de compensação ou negociar um novo, considere os benefícios isentos de impostos. Subsídio de carro Se o seu pedido for necessário para usar seu próprio carro para negócios, o subsídio razoável por quilômetro que você paga não é tributável. Mas você deve gravar a distância que você viaja. Caso contrário, o subsídio não é considerado razoável e deve ser incluído em sua renda. Se o seu empregador não fornecer um subsídio sem impostos por quilômetro, ou se você incluir o seu subsídio em renda porque itrsquos não é razoável, você poderá deduzir certas despesas de carro ao calcular sua renda. Carro da empresa Se o seu empregador lhe dá acesso a um carro da empresa, o seu preço deve pagar o imposto sobre o benefício. Isso é referido como uma carga de reserva, e geralmente é igual a 2 do custo original do carro por mês ou, no caso de um veículo alugado, dois terços do custo do arrendamento, excluindo o seguro. Você pode reduzir esta carga de reserva se você usar o carro principalmente (ou seja, mais de 50) para negócios e se sua condução pessoal anual não exceder 20,004 km. Além disso, qualquer pagamento que você faz durante o ano para seu empregador em relação ao carro, além de um reembolso de despesas operacionais, reduz o benefício tributável. Se o seu empregador paga quaisquer custos operacionais relacionados ao seu uso pessoal do carro da empresa, os resultados de benefícios tributáveis. No entanto, se você usar o carro da empresa pelo menos 50 para negócios, você pode ter o benefício operacional calculado como metade da carga de reserva menos qualquer custo operacional pessoal reembolsado ao seu empregador dentro de 45 dias após o final do ano. Para esta opção, você deve notificar seu empregador por escrito. Poderão resultar resultados difíceis se você pagar o seu próprio gás e petróleo, mas seu empregador paga por custos operacionais incidentais. O benefício operacional total de 27 centavos por quilômetro se aplica, a menos que o benefício alternativo de custo operacional (metade da taxa de reserva) se aplique e resulte em uma inclusão de renda reduzida. Se o seu empregador paga seus custos de estacionamento pessoal, um benefício tributável separado resulta. Se você trabalha em Quebec, você deve fornecer ao seu empregador uma cópia do seu caderno de viagens para que o benefício tributável seja calculado adequadamente. Uma penalidade de 200 pode ser avaliada se um livro de registro não for fornecido no prazo de 10 dias do final do ano. Manter registros de carros de quilômetros pessoais e comerciais para fundamentar um pedido de cobrança reduzida. Pode ser vantajoso calcular o benefício operacional como 50 da carga de reserva se o carro for usado pelo menos 50 para negócios, especialmente se a carga de reserva reduzida for aplicável. Em caso afirmativo: Notificar seu empregador por escrito até 31 de dezembro. Registre quilómetros pessoais e empresariais. Se você usar seu carro fornecido por empregador com menos de 50 para negócios, considere pagar a parcela pessoal de seus custos operacionais. Empréstimos com baixos juros ou sem juros Um benefício tributável resulta da maioria dos juros baixos ou empréstimos sem juros de seu empregador. Itrsquos calculado usando as taxas de juros prescritas trimestralmente pela Agência de Receita do Canadá (CRA) (em 2017, 1 para Q1, Q2, Q3 e Q4), mas é reduzida pelos juros que você paga ao seu empregador até 30 de janeiro do ano seguinte. Empréstimo de compra em casa Se você usou o produto do empréstimo para comprar ou refinanciar uma casa, isso pode resultar em um benefício reduzido. O benefício é calculado usando o menor da taxa atual prescrita e a taxa vigente no momento em que você recebeu o empréstimo. Para este fim, o empréstimo é considerado novo a cada cinco anos. Empréstimo de deslocalização em casa Se você incluir um benefício tributável em sua renda em relação a um empréstimo com juros baixos ou sem juros que se qualifica como um empréstimo de deslocamento em casa, o seu direito tem direito a uma dedução igual ao benefício tributável nos primeiros 25.000. Para se qualificar para um empréstimo de deslocamento em casa, você deve comprar uma casa devido a uma mudança na localização do seu trabalho. A nova residência deve estar no Canadá, e pelo menos 40 km mais perto do seu novo local de trabalho. A dedução está disponível enquanto o empréstimo de deslocalização em casa estiver pendente, até um máximo de cinco anos. Prêmio de propriedade de renda. Se você usou o produto do empréstimo para fins de produção de renda, como a compra de ações ordinárias, geralmente pode deduzir o valor do benefício tributável como despesa de juros. Esta dedução está incluída na sua perda líquida acumulada de investimento (CNIL) e pode restringir sua capacidade de usar a isenção de ganhos de capital remanescente. Considere renegociar o seu empréstimo de compra de casa quando as taxas prescritas são baixas, a fim de minimizar seu benefício tributável sobre o empréstimo nos anos subsequentes. Benefícios das opções de segurança Se você tiver adquirido ações ou unidades de uma fiduciária de fundo mútuo de acordo com um plano de opção de estoque ou unidade de empregado, o excesso do valor das ações ou unidades na data em que você as adquiriu sobre o preço que você pagou por elas está incluído no seu Renda do emprego como benefício de opção de segurança. Quando a corporação não é uma corporação privada com controle canadense (CCPC), o benefício geralmente é incluído em sua receita no ano em que você adquire as ações. A metade do benefício da opção de segurança incluída na renda geralmente se qualifica como uma dedução, desde que o preço que você pagou pelos valores mobiliários não foi inferior ao valor dos valores mobiliários na data em que você recebeu as opções e os valores mobiliários atendem aos testes de participação prescritos. Qualquer aumento no valor dos títulos depois de adquiri-los é geralmente tributado como um ganho de capital no ano em que você os vende. Qualquer diminuição no valor é uma perda de capital que, em geral, você não pode usar para reduzir qualquer imposto que você paga em seu benefício de opção de segurança. Se o seu adquirido adquiriu ações da CCPC sob uma opção de compra de ações ou plano de compra de ações desde 22 de maio de 1985, o benefício (conforme calculado acima) é sempre tributado no ano em que você descarta as ações, e não no ano em que você as adquiriu. Se você mantiver as ações da CCPC por pelo menos dois anos, 50 do benefício se qualificam como uma dedução, mesmo que o preço que você pagou por eles fosse menor do que seu valor na data em que lhe foi concedida a opção. Você tem um ganho de capital na medida em que o produto líquido exceda o valor das ações na data em que foram adquiridas. E esse ganho de capital pode ser elegível para a isenção de ganhos de capital remanescente. Somente para fins de imposto de renda do Québec, a taxa da dedução é geralmente de 25 para opções exercidas após 30 de março de 2004. Se você adquiriu ações da CCPC antes de 23 de maio de 1985, você não possui nenhum benefício tributável no ano em que as vende e seu ganho de capital é o Excesso do preço de venda líquido sobre o preço que você pagou. Este ganho de capital pode ser elegível para a isenção de ganhos de capital remanescente. A diferença no tratamento dos benefícios de opção para ações CCPC e não CCPC é baseada no status da corporação no momento em que as opções são concedidas. Portanto, se você tem uma opção para adquirir ou adquiriu ações de uma CCPC, e a empresa se torna pública ou deixa de ser uma CCPC, o tratamento fiscal especial para opções CCPC continua a se aplicar às opções anteriormente concedidas e as ações anteriormente adquiridas , E para ações ou opções da empresa pública que você pode receber em troca. Remessa do empregador de impostos sobre os empregados decorrentes do exercício de opções de ações ndash Para as ações que não sejam CCPC adquiridas por um empregado de acordo com um contrato de opção de compra de ações do empregado, um empregador é obrigado a remeter o imposto sobre o benefício da opção de compra de ações, líquido da dedução da opção de compra de ações, em O tempo de exercício da opção. Além disso, um empregador não poderá reduzir a retenção no benefício das opções de ações, alegando dificuldades nessas circunstâncias particulares. Para a maioria dos empregados que exercitam opções, isso terá o efeito de tornar um requisito para o empregado vender ações ou unidades suficientes no mercado no momento do exercício das opções para cobrir o imposto sobre o benefício de emprego decorrente do exercício. Liquidação em dinheiro de opções de ações ndash Uma série de empresas criaram planos em que os funcionários podem optar por receber dinheiro em vez de ações no momento do exercício da opção de compra de ações. Antes de 2010, a empresa empregadora poderia solicitar uma dedução do dinheiro pago, e os empregados tinham direito à dedução de 50 opções de ações (25 em Quebec), onde certas condições foram atendidas. De acordo com as regras atuais, para que um empregado reivindique a dedução da opção de compra de ações em uma transação de caixa, o empregador deve apresentar uma eleição com a CRA, indicando que o empregador não deduzirá qualquer valor pago ao empregado em relação aos empregados. Disposição dos seus direitos ao abrigo do contrato de opção de compra de ações. O empregador deve fornecer ao funcionário uma declaração de que essa eleição foi feita, e o empregado, por sua vez, deve arquivar a declaração do empregador com a declaração de imposto do empregado para o ano em que o benefício da opção de compra de ações foi recebido. Se esta documentação não for fornecida, o empregado não pode reclamar a dedução da opção de compra de ações e o benefício da opção de compra de ações seria tributado da mesma maneira que qualquer outra receita de emprego (ou seja, 100, em vez de 50, do benefício seria incluído em tributável renda). Desenvolva uma estratégia ldquoexercise e sellrdquo para opções de compra de ações. Certifique-se de considerar as necessidades de fluxo de caixa, as consequências fiscais e o risco de investimento, incluindo o risco de que você possa usar uma perda que você sofre ao vender as ações para reduzir qualquer imposto que você paga em seu benefício de opção de compra líquida. Se você possui ações de um CCPC sob uma opção de compra de ações ou plano de compra de ações e a empresa está se tornando pública, você poderá fazer uma eleição especial para uma disposição julgada das ações para que você possa beneficiar da isenção de ganhos de capital de 800.000. Retenção de empregado Como empregado, você pode reclamar algumas despesas com sua renda de emprego, mas não muito. A menos que você ganhe comissões, suas deduções são geralmente restritas a aluguel de escritório relacionado ao emprego, salário a um assistente, suprimentos, associação profissional ou taxas de sindicato e, se certas condições forem atendidas, as despesas de carro. Se pelo menos uma parte de sua renda é comissão, e certas condições são atendidas, você pode reivindicar uma gama mais ampla de despesas, incluindo os custos de promoção que o seu valor incorrido para ganhar a receita da comissão. O montante dedutível é limitado à receita da sua comissão. Quando os custos de promoção incluem o custo das refeições e do entretenimento, você só pode deduzir 50. Escritório em casa Se você trabalha em sua casa, você poderá reclamar despesas limitadas de escritório em casa. Isso é possível se você executa a maioria dos seus deveres de emprego em seu espaço de trabalho doméstico ou usa o espaço de trabalho doméstico exclusivamente para fins relacionados ao trabalho e regularmente para reuniões com clientes, clientes ou outros. As únicas despesas que você pode deduzir são uma parcela proporcional de renda relacionada ao seu escritório em casa e, se você possui a casa, uma parcela proporcional dos custos de manutenção, tais como utilidades, suprimentos de limpeza e reparos menores. Como proprietário, você não pode deduzir renda nocional, juros de hipoteca, seguro ou imposto de propriedade, a menos que você seja um vendedor de comissão, caso em que você pode deduzir parte do seu seguro e imposto de propriedade. Automóvel Você pode reclamar os custos de operação de um carro, incluindo o subsídio de custo de capital, se o seu tiver sido conduzido para fins comerciais e ou itrsquos disponíveis para uso comercial. O custo total de um carro no qual você pode reivindicar o abono de custo de capital é geralmente restrito a 30 mil mais imposto sobre vendas tributárias e de bens e serviços (GSTHST) e imposto de vendas provincial (PST). A despesa de juros relacionada é limitada a 300 por mês para os automóveis adquiridos após 2000. Se você alugar seu carro, geralmente pode deduzir os custos de arrendamento de até 800 por mês, mais GSTHST e PST. Você não pode deduzir as despesas com o automóvel se o seu recebimento de um subsídio livre de impostos por quilômetro, excluído da sua renda. Se você recebeu o subsídio, mas suas despesas de carro razoáveis ​​relacionadas a negócios excedem esse valor, considere incluir a provisão no resultado e deduzindo as despesas. Reclamando custos Para reivindicar esses custos relacionados ao emprego, preencha o formulário T2200, ldquoDeclaração de Condições de Emprego, rdquo (e forme TP-64.3-V para fins de imposto do Québec). Neste formulário, seu empregador deve certificar que você estava obrigado a pagar essas despesas e você não foi reembolsado pelos custos relacionados ou o valor reembolsado não era razoável. Taxas legais, você pode deduzir as taxas legais incorridas para cobrar o salário não remunerado e para fundamentar o direito a um subsídio de aposentadoria. As taxas legais incorridas para negociar seu contrato de trabalho ou pacote de indenização não são dedutíveis. Empregado incorporado: negócio de serviços pessoais Quando um indivíduo oferece serviços a uma organização através de uma empresa de propriedade do indivíduo ou de uma parte relacionada, existe o risco de a empresa ser considerada como portadora de um negócio de serviços ldquopersonal. rdquo Existe um negócio de serviços pessoais Onde a empresa emprega cinco funcionários ou menos, e o indivíduo que presta serviços a uma organização seria, se não pela existência da corporação, ser considerado um funcionário da organização à qual os serviços são prestados. Um negócio de serviços pessoais não se qualifica para a dedução de pequenas empresas ou a redução geral da taxa corporativa e, portanto, está sujeito a imposto nas taxas corporativas integrais. Quando o imposto sobre o rendimento das empresas provinciais é adicionado, a taxa combinada de imposto sobre as empresas na maioria das províncias é superior a 38. Além disso, as únicas deduções permitidas são o salário e benefícios fornecidos ao empregado incorporado e algumas despesas com funcionários. Se o seu pedido for necessário para usar o seu próprio carro e seu empregador não lhe fornecerá um subsídio ou reembolso de despesas, você deve: Manter um registro de despesas e manter recibos Manter um registro de distância percorrida para negócios Formulário completo T2200, ldquoDeclaração de condições de emprego E TP-64.3-V em Quebec). Se você quiser pensar em comprar um carro para seus deveres de emprego, considere comprá-lo antes do final do ano e não no início do próximo ano. Isso acelerará o crédito de redução de capital por um ano. Se você pretende reclamar um desconto do GSTHST ou da QST, salve os recibos de apoio e os números de registro do imposto de vendas (QST) do GSTHST e do Quebec. Se você opera um negócio de serviços pessoais, talvez queira reconsiderar sua decisão de fazê-lo. A oportunidade de adiamento de impostos de incorporação foi significativamente reduzida e há uma redução substancial nos fundos tributários pós-pessoais disponíveis para os acionistas. Descontos de GSTHST e QST Você geralmente pode exigir um desconto de GST em relação às suas despesas de emprego (incluindo o GST e a PST) deduzidas para fins de imposto de renda (desde que as despesas sejam consideradas tributáveis ​​para fins de GST). O valor do desconto no GST está incluído no lucro tributável no ano em que foi recebido. Ou, no caso de descontos de GST decorrentes de créditos de redução de custo, reduzirá o custo de capital não depreciado do ativo. Os reembolsos disponíveis para os empregados sob o GST também aplicam-se para fins de TVH e QST. Empregado versus contratante independente Determinar seu status de emprego é fundamental para determinar o tratamento fiscal adequado da renda que você ganha e as despesas que você incorrer no decorrer do seu trabalho. Em geral, os indivíduos independentes estão sujeitos a menos restrições e podem deduzir um montante maior do que os empregados para despesas, tais como despesas de viagem, refeições e entretenimento, e suprimentos e ferramentas. Como resultado, muitas pessoas podem acreditar que organizar seu trabalho como contratados independentes é do seu melhor interesse. No entanto, a Itrsquos é importante para perceber que a relação jurídica entre um empregador e um empregado é muito diferente da de um comprador e um fornecedor de serviços (por exemplo, um trabalhador independente). Um trabalhador independente assume muitas vezes obrigações legais, custos e riscos adicionais e tem menos proteções legais do que um empregado. Ao longo dos anos, os tribunais desenvolveram vários testes para determinar se um indivíduo é um empregado ou um contratado independente. A necessidade desses testes surgiu não apenas na aplicação da legislação sobre o imposto sobre o rendimento, mas também na aplicação da legislação laboral (incluindo o Plano de Pensões do Canadá e a Lei do Seguro de Trabalho) e em ações relativas a responsabilidade indireta e demissão injustificada. Algumas das decisões judiciais mais recentes parecem enfatizar o relacionamento legal e a intenção das partes envolvidas. Dado as muitas decisões judiciais relativas às diferenças entre empregados e contratados independentes, a CRA desenvolveu algumas diretrizes administrativas, que são descritas no Guia RC4110, Empregado ou Autônomo Em geral para situações de direito comum, a CRA vem usando uma abordagem de dois passos (Semelhante à abordagem que os tribunais usaram recentemente), determinando primeiro a intenção das partes quando entraram no acordo de trabalho e, em seguida, considerando vários fatores para obter uma melhor compreensão da relação de trabalho real e verificar se ela reflete a intenção das partes. Uma abordagem semelhante também está descrita no Guia RC4110, onde é aplicável o Código Civil de Québec.